wszystko
Akty prawne
Audioustawy
Kazusy
Materiały Edukacyjne
Newsy
Testy
Gotowe testy
Generuj własny test
Moje testy
Kup testy
.
X
podatek dochodowy od osób fizycznych
Kategoria:
Prawo Finansów Publicznych
»
notatki
Dodał:
Cyprian Fledzinski
Dodany:
lut 1, 2012
, ostatnia zmiana:
lut 1, 2012
Polecam
analityczny, syntetyczny, nieograniczony obowiązek , źródła przychodu, wspólne opodatkowanie, spółki
Konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych
1. PROSZ OMÓWI TYPY PODATKÓW DOCHODOWYCH.
Mo emy mówi o dwóch typach podatków dochodowych, które wykszta ci y si historycznie: - analityczny (cedularny) ± poszczególne rodzaje przychodów uj te s w cedu y (odr bne cedu y to np. obj te przychody z przedsi biorstw, nieruchomo ci, kapita u) i opodatkowane najpierw podatkiem proporcjonalnym. Nast pnie dochód globalny opodatkowany jest wed ug skali progresywnej - syntetyczny (globalny) ± brak jest jakiegokolwiek wst pnego opodatkowania przychodów z poszczególnych róde . Opodatkowany jest od razu dochód globalny, natomiast sposób ustalania dochodów z poszczególnych róde mo e by ró ny. Dominuj cym obecnie typem jest podatek syntetyczny (PPP s.77, GM s. 473 ± 475).
2. PROSZ
OMÓWI PODATKOWEGO.
POJ CIE
NIEOGRANICZONEGO
I
OGRANICZONEGO
OBOWI ZKU
Nieograniczony obowi zek podatkowy ± osoby fizyczne, maj ce miejsce zamieszkania na terytorium R. P., podlegaj obowi zkowi podatkowemu od ca o ci swoich dochodów bez wzgl du na miejsce po o enia róde przychodów (art. 3 ust. 1 PIT), Ograniczony obowi zek podatkowy ± osoby fizyczne, które nie maj na terytorium R. P. miejsca zamieszkania, podlegaj obowi zkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium R. P., na podstawie stosunku s u bowego lub stosunku pracy, bez wzgl du na miejsce wyp aty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osi gni tych na terytorium R. P. (art. 3 ust. 2a PIT). Powy sze przepisy stosuje si z uwzgl dnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stron jest R. P. (art. 4a PIT). S to przepisy obowi zuj ce od 1 stycznia 2003 r., jaki stan prawny by wcze niej por. PPP s. 97, GM s. 484 ± 485.
3. PROSZ WYMIENI
RÓD A PRZYCHODÓW ORAZ OKRE LI SPOSÓB USTALANIA PRZYCHODU I KOSZTÓW UZYSKANIA Z WYBRANEGO RÓD A PRZYCHODU.
Wypada tu zacytowa art. 10 PIT, wed ug którego ród ami przychodu s : 1) stosunek s u bowy, stosunek pracy, w tym spó dzielczy stosunek pracy, cz onkostwo w rolniczej spó dzielni produkcyjnej lub innej spó dzielni zajmuj cej si produkcj roln , praca nak adcza, emerytura lub renta, 2) dzia alno wykonywana osobi cie, 3) pozarolnicza dzia alno gospodarcza, 4) dzia y specjalne produkcji rolnej, 5) nieruchomo ci lub ich cz ci, 6) najem, podnajem, dzier awa, poddzier awa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym równie dzier awa, poddzier awa dzia ów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego sk adników na cele nierolnicze albo na prowadzenie dzia ów specjalnych produkcji rolnej, z wyj tkiem sk adników maj tku zwi zanych z dzia alno ci gospodarcz ,
7) kapita y pieni ne i prawa maj tkowe, w tym odp atne zbycie praw maj tkowych innych ni wymienione w pkt 8 lit. a)-c), 8) odp atne zbycie, z zastrze eniem ust. 2: a) nieruchomo ci lub ich cz ci oraz udzia u w nieruchomo ci, b) spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spó dzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego u ytkowania gruntów, d) innych rzeczy, - je eli odp atne zbycie nie nast puje w wykonaniu dzia alno ci gospodarczej i zosta o dokonane w przypadku odp atnego zbycia nieruchomo ci i praw maj tkowych okre lonych w lit. a)-c) - przed up ywem pi ciu lat, licz c od ko ca roku kalendarzowego, w którym nast pi o nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed up ywem pó roku, licz c od ko ca miesi ca, w którym nast pi o nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnosz si do ka dej z osób dokonuj cej zamiany, 9) inne ród a. Sposób ustalania przychodu dla (przyk adowo) stosunku pracy i stosunków pokrewnych okre la art. 12 ust. 1 PIT: za przychody ze stosunku s u bowego, stosunku pracy, pracy nak adczej oraz spó dzielczego stosunku pracy uwa a si wszelkiego rodzaju wyp aty pieni ne oraz warto pieni n wiadcze w naturze b d ich ekwiwalenty, bez wzgl du na ród o finansowania tych wyp at i wiadcze , a w szczególno ci: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, ró nego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezale nie od tego, czy ich wysoko zosta a z góry ustalona, a ponadto wiadczenia pieni ne ponoszone za pracownika, jak równie warto innych nieodp atnych wiadcze lub wiadcze cz ciowo odp atnych. Koszty uzyskania przychodu (art. 22 ust. 2 PIT) s zrycza towane i w przypadku gdy: 1) podatnik uzyskuje przychody od jednego zak adu pracy - wynosz 102 z 25 gr miesi cznie, a za rok podatkowy nie wi cej ni 1.227 z , 2) podatnik uzyskuje przychody równocze nie od wi cej ni jednego zak adu pracy - nie mog przekroczy cznie 1.840 z 77 gr za rok podatkowy, 3) miejsce sta ego lub czasowego zamieszkania podatnika jest po o one poza miejscowo ci , w której znajduje si zak ad pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za roz k - wynosz 127 z 82 gr miesi cznie, a za rok podatkowy cznie nie wi cej ni 1.533 z 84 gr, 4) podatnik uzyskuje przychody równocze nie od wi cej ni jednego zak adu pracy, a miejsce sta ego lub czasowego zamieszkania podatnika jest po o one poza miejscowo ci , w której znajduje si zak ad pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za roz k - nie mog przekroczy cznie 2.300 z 94 gr za rok podatkowy.
4. PROSZ PODA PRZYK ADY DOCHODÓW, KTÓRE
CZY SI Z DOCHODAMI Z INNYCH RÓDE I OPODATKOWUJE WED UG SKALI ORAZ PRZYK ADY DOCHODÓW (PRZYCHODÓW), KTÓRYCH NIE CZY SI I Z INNYMI DOCHODAMI I OPODATKOWUJE PODATKIEM PROPORCJONALNYM.
Przyk ady dochodów podlegaj cych kumulacji: - dochody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, - dochody z dzia alno ci wykonywanej osobi cie, - dochody z praw maj tkowych. Przyk ady dochodów (przychodów), które nie podlegaj kumulacji: - z tytu u wygranych w konkursach, grach i zak adach wzajemnych lub nagród zwi zanych ze sprzeda premiow ± stawka 10% (art. 30 ust. 1 i ust. 8 PIT), - dochody (przychody) kapita owe, wymienione w art. 30a ust. 1 PIT ± stawka 19% (art. 30a ust. 1 i ust. 7 PIT),
- dochody uzyskane ze zbycia papierów warto ciowych lub pochodnych instrumentów finansowych ± stawka 19% (art. 30b ust. 1 i ust. 5 PIT), - dochody z pozarolniczej dzia alno ci gospodarczej, opdatkowane wg zasad z art. 30c PIT ± stawka 19% (art. 30c ust. 1 i ust. 6 PIT).
5. PROSZ
OMÓWI ZASADY WYCHOWUJ CYCH DZIECI.
OPODATKOWANIA
MA
ONKÓW
I
OSÓB
SAMOTNIE
Regu jest odr bne opodatkowanie ma onków (art. 6 ust. 1 PIT). Jednak e po spe nieniu poni szych warunków, zawartych w art. 6 ust. 2 PIT, podatek okre la si na imi obojga ma onków w podwójnej wysoko ci podatku obliczonego od po owy acznych dochodów ma onków, z tym e do sumy tych dochodów nie wlicza si dochodów (przychodów) opodatkowanych rycza towo w PIT: - ma onkowie podlegaj nieograniczonemu obowi zkowi podatkowemu, - istnieje mi dzy nimi wspólno majatkowa, - pozostaj przez ca y rok podatkowy w zwi zku ma e skim, - wyra wniosek we wspólnym zeznaniu podatkowym o wspólne opodatkowanie. Wspólne opodatkowanie ma onków mo liwe jest równie i wtedy, gdy jeden z nich nie uzyska przychodów opodatkowanych wg art. 27 PIT lub osi gn dochody w wysoko ci nie powoduj cej uiszczenia podatku (art. 6 ust. 3 PIT). Z kolei wysoko podatku osoby wychowuj cej samotnie dzieci mo e zosta okre lona analogicznie jak dla ma onków. Dotyczy to to osób, które samotnie wychowuj dzieci ma oletnie, albo dzieci, bez wzgl du na ich wiek, na które pobierany by zasi ek piel gnacyjny, albo dzieci do uko czenia 25 lat ucz ce si w szko ach (tak e wy szych), je li te dzieci nie uzyska y w roku podatkowym dochodów, z wyj tkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów nie powoduj cych obowi zku zap aty podatku dochodowego (art. 6 ust. 4 ± 5 PIT). Powy sze sposoby opodatkowania nie maj miejsca, gdy chocia dla jednego z ma onków, osoby samotnie wychowuj cej dzieci lub jej dziecka maj zastosowanie przepisy o proporcjonalnym opodatkowaniu dzia alno ci gospodarczej lub ustawy o zrycza towanym podatku dochodowym (art. 6 ust. 8, wyj tek w art. 6 ust. 9 PIT). Rozwa ania na temat ró nych wariantów prorodzinno ci podatków dochodowych znajduj si w PPP na s. 79 ± 82 i GM s. 501 ± 503.
6. PROSZ
OMÓWI OSOBOWEJ.
ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW POCHODZ CYCH ZE SPÓ KI
Osobowe spó ki handlowe i spó ka cywilna nie s podatnikami podatku od osób fizycznych. Podatnikami s za wspólnicy tych spó ek. Sposób okre lania przychodu z udzia u w spó ce nie b d cej osoba prawn znajduje si w art. 8 ust. 1 PIT. Przychód wspólnika okre la si proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku i czy z pozosta ymi przychodami ze róde , z których dochód podlega opodatkowaniu wed ug skali progresywnej z art. 27 ust. 1 PIT. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje si , e prawa do udzia u w zysku s równe. Powy sze zasady stosuje si równie odpowiednio do rozlicze kosztów uzyskania przychodu, wydatków nie b d cych kosztami uzyskania przychodu i strat oraz ulg podatkowych zwi zanych z prowadzon dzia alno ci w formie spó ki nie b d cej osob prawn (art. 8 ust. 2 PIT).
7. PROSZ
SCHARAKTERYZOWA OGÓLNE POJ CIE PRZYCHODÓW (ART.11UST.1 USTAWY) I PORÓWNA JE Z POJ CIEM PRZYCHODU Z DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ.
Wed ug art. 11 ust. 1 PIT przychodem s otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieni dze i warto ci pieni ne oraz oraz warto otrzymanych wiadcze w naturze i innych nieodp atnych wiadcze . Ta ogólna definicja uzupe niana jest albo wykluczana przez definicje przychodów z innych róde . Przychodem z dzia alno ci gospodarczej s kwoty nale ne, cho by nie zosta y faktycznie otrzymane, po wy czeniu warto ci zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonuj cych sprzedazy towarów i us ug opodatkowanych podatkiem od towarów i us ug za przychód z tej sprzeda y uwa a si kwoty pomniejszony o nalezny podatek od towarów i us ug (art. 14 ust. 1 PIT).
Pobierz
Ściągnij dokument
Zgłoś zastrzeżenia
Zgłoś dokument administratorowi
Prześlij e-mailem
Wyślij dokument pocztą e-mail
Powiązane dokumenty:
podatek
,
dochody
,
prawo finansowe
Komentarze:
Kliknij "Lubie to!" aby otrzymywać informacje o promocjach, rabatach, aktualnościach.
Grupa Arslege:
Copyright 2009-2012
ArsLege
Wszelkie prawa zastrzeżone.
Pomoc
Reklama
Regulamin
Kontakt
Partnerzy
Zapytania ofertowe
b
Zalogować via Facebook?
Jesteś aktualnie zalogowany na Facebooku. Chciałbyś logować się automatycznie?
or
Rezygnuj
Pamiętaj mój wybór
