Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Maria C. jest matka trojga dzieci. W 2010r. rozliczając się z dochodu ubiegłorocznego skorzystała z ulgi prorodzinnej, która wyniosła 3 336,12 zł. W 2009r. Maria C. pracowała na podstawie umowy cywilnoprawnej i jej dochód przed zastosowaniem ulgi wyniósł 2 560zł, zaś po zastosowaniu nie posiadała ona dochodu podlegającemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jako, że suma przysługującej podatnikowi ulgi była wyższa niż suma uzyskanych dochodów, zwróciła się ona do właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem o wypłacenie różnicy przez organ podatkowy.

Czy wypłata tej kwoty jest możliwa?

Wypłata kwoty będącej różnicą dochodu i możliwej do odliczenia ulgi nie jest możliwa. Jedyną formą ulgi podatkowej przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczącej tzw. ulgi prorodzinnej jest obniżenie kwoty dochodu uzyskanego pomniejszonego uprzednio o składki na ubezpieczenie zdrowotne o kwotę przysługującej ulgi prorodzinnej. Ustawodawca nie przewidział innych sposobów realizacji ulgi. Podobną kwestię rozważył Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie, gdzie w wyroku stwierdzono, że zwolnienia i ulgi podatkowe stanowią wyjątek od zasady powszechności opodatkowania, zatem nie jest możliwa ich rozszerzająca wykładnia. Urząd Skarbowy, do którego został skierowany wniosek o wypłatę kwoty umorzy postępowanie w tej sprawie. 

Michał M. jest podatnikiem podatku liniowego. W 2010r. planuje dokonać darowizny na cele krwiodawstwa, a następnie odliczyć daną kwotę od dochodu.

Czy odliczenie takie jest możliwe?

Michał M. pracuje w firmie meblarskiej. W 2009r. firma ta wykupiła dla pracowników świadczenia medyczne w nowo powstałym centrum medycznym.

Czy świadczenia medyczne uzyskane bezpłatnie od pracodawcy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Karolina S. pracuje w firmie zajmującej się sprzedażą sprzętu komputerowego. W 2009r. uczestniczyła w 3 szkoleniach organizowanych przez podmiot zewnętrzny, ale opłacanych przez przedsiębiorstwo, w którym pracuje. Do przychodu ze stosunku pracy zaliczono wartości tych szkoleń, a co za tym idzie obliczono, pobrano i wpłacono podatek dochodowy. Pomniejszyło to dochód pani Karoliny S. Zwróciła ona uwagę księgowej, że sytuacja taka nie powinna mieć miejsca i że w przyszłości nie będzie korzystała ze szkoleń.

Czy wartość szkoleń powinna być doliczana do przychodu pracownika?

Regina C. za pośrednictwem internetu dokonuje sprzedaży ubrań dzieci, które są dla nich za małe. Miesięcznie sprzedaje ok. 10 sztuk. Osiągane przychody nie są wysokie.

Czy powyższa działalność jest opodatkowana?

Katarzyna C. samotnie wychowuje 17-letniego syna. Matka nie pracuje i nie uzyskuje żadnych dochodów. Syn otrzymuje rentę rodzinną po ojcu, który zmarł w 2008r. Katarzyna C. w 2010r. planuje skorzystać z  łącznego rozliczenia z synem z dochodów za 2009r. Dlatego też złożyła stosowne dokumenty we właściwym Urzędzie Skarbowym. Pracownik Urzędu Skarbowego zwrócił uwagę, że pani Katarzyna C. nie osiągnęła dochodów w 2009r. zatem nie może rozliczyć się łącznie z synem.

Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia.

Maria C. w 2008r. nabyła, w wyniku sądowego podziału majątku wspólnego, dom jednorodzinny. W 2009r. sprzedała dom.

Czy powyższa sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Aleksandra C. w maju 2009r. rozwiodła się z mężem. Władza rodzicielska nad niepełnoletnią córką została powierzona obojgu rodziców. Córka Paulina mieszka z matką, ale często spotka się z ojcem (weekendy, częste telefony). Ojciec zobowiązał się do płacenia na rzecz córki 1.000zł alimentów. W 2010r. postanowił rozliczyć się z Urzędem Skarbowym łącznie z córką jako samotnie wychowujący rodzic.

Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia.

Marcin T. wraz z małżonką planują w 2010r. rozliczyć się z podatku wspólnie. Maria T. osiąga dochód z tytułu stosunku pracy, Marcin T. prowadzi własną działalność gospodarczą, z której rozlicza się podatkiem liniowym oraz dochody ze stosunku pracy.

Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia małżonków.

Piotr G. w 2010r. planuje rozliczyć się z Urzędem Skarbowym za dochody osiągnięte w 2009r. łącznie z żoną. Żona uzyskuje dochody ze stosunku pracy, a Piotr G. z własnej działalności gospodarczej, z której rozlicza się w formie ryczałtu ewidencjowanego.

Proszę ocenić możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

Romana J. wraz z mężem planuje skorzystać z łącznego opodatkowania. Spełniają przesłanki określone w art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Maja inne miejsca zamieszkania. 

Który urząd skarbowy będzie właściwy?

Urszula P. wraz z mężem planują w 2010r. rozliczyć się wspólnie. Oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, planują złożyć stosowny wniosek, są małżeństwem od 10 lat. Jednak do tej pory nie rozliczali się wspólnie z uwagi na rozdzielność majątkową. Stan ten został zniesiony w czerwcu 2009r.

Czy małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć się z podatku?

Karol J. mieszka wspólnie z 17-letnią córką oraz matką dziecka. W 2010r. złożył zeznanie podatkowe, w którym rozliczył się wspólnie z dzieckiem jako samotnie wychowujący rodzic.

Prosze ocenić zgodność z prawem działania Karola J.

Karol Marchlewski w lipcu 2009r. zawarł związek małżeński z Izabelą Olszak. Pan Karol pracuje w lokalnej drukarni, Pani Izebela jest studentką. W celu optymalizacji obciążeń podatkowych Pan Karol planuje rozliczyć się z podatku za rok 2009 łącznie z małżonką.

Proszę ocenić, czy istnieje taka możliwość.

Pani Janina Arszewska planuje w roku 2010 skorzystać z ulgi prorodzinnej na syna Jakuba. Syn ma 19 lat, w czerwcu 2009r. ukończył naukę w szkole średniej i nie podjął dalszej nauki. Od lipca 2009r. pracował.

Proszę ocenić możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Pani Mariola Kowalska corocznie rozliczała się z podatku dochodowego od osób fizycznych łącznie z mężem. W marcu 2010 r. maż pani Kowalskiej uległ ciężkiemu wypadkowi, w skutek którego zmarł.  Chcąc zasięgnąć fachowej informacji o rozliczeniu na zasadach preferencyjnych wspólnie ze zmarłym mężem udała się do właściwego Urzędu Skarbowego, gdzie uzyskała informację, że rozliczenie takie nie jest możliwe.

Czy pracownik Urzędu Skarbowego miał rację?