Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Karol Marchlewski w lipcu 2009r. zawarł związek małżeński z Izabelą Olszak. Pan Karol pracuje w lokalnej drukarni, Pani Izebela jest studentką. W celu optymalizacji obciążeń podatkowych Pan Karol planuje rozliczyć się z podatku za rok 2009 łącznie z małżonką.

Proszę ocenić, czy istnieje taka możliwość.

Pani Janina Arszewska planuje w roku 2010 skorzystać z ulgi prorodzinnej na syna Jakuba. Syn ma 19 lat, w czerwcu 2009r. ukończył naukę w szkole średniej i nie podjął dalszej nauki. Od lipca 2009r. pracował.

Proszę ocenić możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Pani Katrzyna Nieruk wychowuje samotnie 22-letnią, niesłyszącą córkę Martę. Córka ma orzeczenie o niepełnosprawności, została jej też przyznana renta socjalną w wysokości 1200zł miesięcznie. Marta studiuje na państwowej uczelni wyższej, na zajęciach korzysta z pomocy tłumacza języka migowego.

Czy córce Pani Nieruk przysługuje uprawnienie do dofinansowania pomocy tłumacza?

Pan Jarosław Kuliński planuje się rozliczyć w Urzędem Skarbowym za rok podatkowy 2009. W styczniu 2009 r. uległ wypadkowi, w wyniku którego przyznane zostało mu odszkodowanie w postaci renty z tytułu niezdolności do pracy zarobkowej. Renty z tytułu całkowitej zdolności do pracy nie posiada,ponieważ nie spełnił wymaganego warunku dot. okresu ubezpieczenia. Innych przychodów w 2009 r. nie posiadał.

W jaki sposób Pan Kuliński powinien dokonać rocznego rozliczenia?

Pani Mariola Kowalska corocznie rozliczała się z podatku dochodowego od osób fizycznych łącznie z mężem. W marcu 2010 r. maż pani Kowalskiej uległ ciężkiemu wypadkowi, w skutek którego zmarł.  Chcąc zasięgnąć fachowej informacji o rozliczeniu na zasadach preferencyjnych wspólnie ze zmarłym mężem udała się do właściwego Urzędu Skarbowego, gdzie uzyskała informację, że rozliczenie takie nie jest możliwe.

Czy pracownik Urzędu Skarbowego miał rację?

Michał M. pracuje w firmie meblarskiej. W 2009r. firma ta wykupiła dla pracowników świadczenia medyczne w nowo powstałym centrum medycznym.

Czy świadczenia medyczne uzyskane bezpłatnie od pracodawcy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Karolina S. pracuje w firmie zajmującej się sprzedażą sprzętu komputerowego. W 2009r. uczestniczyła w 3 szkoleniach organizowanych przez podmiot zewnętrzny, ale opłacanych przez przedsiębiorstwo, w którym pracuje. Do przychodu ze stosunku pracy zaliczono wartości tych szkoleń, a co za tym idzie obliczono, pobrano i wpłacono podatek dochodowy. Pomniejszyło to dochód pani Karoliny S. Zwróciła ona uwagę księgowej, że sytuacja taka nie powinna mieć miejsca i że w przyszłości nie będzie korzystała ze szkoleń.

Czy wartość szkoleń powinna być doliczana do przychodu pracownika?

Joanna C. w konkursie „Wakacyjna przygoda” organizowanym przez młodzieżowe czasopismo „Kolorowy świat” wygrała główną nagrodę - suszarkę do włosów znanej firmy oraz zestaw kosmetyków. Czasopismo określiło wartość nagrody na 800zł.

Czy od nagroda ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Katarzyna C. samotnie wychowuje 17-letniego syna. Matka nie pracuje i nie uzyskuje żadnych dochodów. Syn otrzymuje rentę rodzinną po ojcu, który zmarł w 2008r. Katarzyna C. w 2010r. planuje skorzystać z  łącznego rozliczenia z synem z dochodów za 2009r. Dlatego też złożyła stosowne dokumenty we właściwym Urzędzie Skarbowym. Pracownik Urzędu Skarbowego zwrócił uwagę, że pani Katarzyna C. nie osiągnęła dochodów w 2009r. zatem nie może rozliczyć się łącznie z synem.

Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia.

Maria C. w 2008r. nabyła, w wyniku sądowego podziału majątku wspólnego, dom jednorodzinny. W 2009r. sprzedała dom.

Czy powyższa sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Iwona U. w 2005r. poniosła startę podatkową z tytłu prowadzonej działalności gospodarczej. Przed trzy kolejne lata nie osiągnęła dochodów, które pozwalałyby jej na odliczenie straty. W 2009r. osiągnęła dochody, które pozwalałyby jej na odliczenie staty w pełnej wysokości. Tak też zrobiła składając zeznanie podatkowe w 2010r. Urząd Skarbowy zakwestionował możliwość odliczenia 100% straty w jednym roku podatkowym. Pani Iwona U. nie zgadza się ze stanowiskiem US.

Czy stanowisko US jest zgodne z prawem?

Aleksandra C. w maju 2009r. rozwiodła się z mężem. Władza rodzicielska nad niepełnoletnią córką została powierzona obojgu rodziców. Córka Paulina mieszka z matką, ale często spotka się z ojcem (weekendy, częste telefony). Ojciec zobowiązał się do płacenia na rzecz córki 1.000zł alimentów. W 2010r. postanowił rozliczyć się z Urzędem Skarbowym łącznie z córką jako samotnie wychowujący rodzic.

Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia.

Justyna C. w styczniu 2010r. zakupiła samochód osobowy. Z przyczyn obiektywnych sprzedała go w maju 2010r. 

Czy powstało zobowiązanie podatkowe?

Marcin T. wraz z małżonką planują w 2010r. rozliczyć się z podatku wspólnie. Maria T. osiąga dochód z tytułu stosunku pracy, Marcin T. prowadzi własną działalność gospodarczą, z której rozlicza się podatkiem liniowym oraz dochody ze stosunku pracy.

Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia małżonków.

Roman C. po ukończeniu 65 roku życia postanowił przejść na emeryturę. Zakład pracy wypłacił mu odprawę emerytalną w wysokości 10.000 zł. 

Czy oprawa ta podlega opodatkowaniu?

Marta I. wraz z mężem w miejscu zamieszkania korzysta z Internetu. Oboje składając zeznanie podatkowe za rok 2009 obliczając dochód uwzględnili ulgę "internetową". Pracownik Urzędu Skarbowego, w którym Marta I. składała zeznania podatkowe zakwestionował możliwość odliczania przez obojga małżonków kwoty wydatków poniesionych korzystanie z Internetu, twierdząc że przysługuje ono tylko jednemu z małżonków.

Czy pracownik US miał rację?

Piotr G. w 2010r. planuje rozliczyć się z Urzędem Skarbowym za dochody osiągnięte w 2009r. łącznie z żoną. Żona uzyskuje dochody ze stosunku pracy, a Piotr G. z własnej działalności gospodarczej, z której rozlicza się w formie ryczałtu ewidencjowanego.

Proszę ocenić możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

Piotr R. prowadzi działalnośc gospodarczą w zakresie budowy mostów. Oprócz tego jest udziałowcem spółki akcyjnej i w 2009r. została wypłacona mu dywidenda. Składając zeznanie podatkowe z dochodów z obu źródeł obliczył łącznie kwotę podatku należnego. Pracownik przyjmujący zeznanie zrócił uwagę, że zeznanie jest nieprawidłowe, ponieważ dochody te podlegają innym stawkom podatkowym

Czy pracownik US miał rację?

Romana J. wraz z mężem planuje skorzystać z łącznego opodatkowania. Spełniają przesłanki określone w art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Maja inne miejsca zamieszkania. 

Który urząd skarbowy będzie właściwy?

Urszula P. wraz z mężem planują w 2010r. rozliczyć się wspólnie. Oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, planują złożyć stosowny wniosek, są małżeństwem od 10 lat. Jednak do tej pory nie rozliczali się wspólnie z uwagi na rozdzielność majątkową. Stan ten został zniesiony w czerwcu 2009r.

Czy małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć się z podatku?

Karol J. mieszka wspólnie z 17-letnią córką oraz matką dziecka. W 2010r. złożył zeznanie podatkowe, w którym rozliczył się wspólnie z dzieckiem jako samotnie wychowujący rodzic.

Prosze ocenić zgodność z prawem działania Karola J.

Halina C. w styczniu 2010r. rozpoczęła praktykę zawodową w przedsiębiorstwie meblarskim. Podpisana została umowa zlecenie, Halina C. zgodziła się na odbywanie praktyk nieodpłatnie. 

Czy powyższa praca podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Joanna J. otrzymuje od ojca alimenty w wysokości 1.500 zł miesięcznie. Alimenty te zostały zasądzone w styczniu 2010r., po rozwodzie rodziców. Joanna J. ukończyła w lutym 25 lat, a ojciec zgodził się na przekazywanie córce środków pieniężnych z uwagi na kontynuowanie przez nią nauki na studiach doktoranckich. 

Czy powyższe świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Katrzyna G. wygrała w konkursie internetowy sprzęt RTV o wartości 750zł. 

Czy wygrana ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Joanna C. prowadzi działalność gospodarczą na podstawie kontraktu menedżerskiego. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od osób fizycznych jako formę opodatkowania wybrała ryczałt ewidencjonowany. 

Czy podatnik w tym przypadku miał taką możliwość?

Maria C. jest matka trojga dzieci. W 2010r. rozliczając się z dochodu ubiegłorocznego skorzystała z ulgi prorodzinnej, która wyniosła 3 336,12 zł. W 2009r. Maria C. pracowała na podstawie umowy cywilnoprawnej i jej dochód przed zastosowaniem ulgi wyniósł 2 560zł, zaś po zastosowaniu nie posiadała ona dochodu podlegającemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jako, że suma przysługującej podatnikowi ulgi była wyższa niż suma uzyskanych dochodów, zwróciła się ona do właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem o wypłacenie różnicy przez organ podatkowy.

Czy wypłata tej kwoty jest możliwa?

Marianna H. uzyskała w drodze spadkobrania nieruchomość o wartości 250.000zł. Spadkodawcą był ojciec mężczyny, z którym w latach młodzieńczych zawarła związek małżeński, który następnie z powodu bigamii po stronie tego mężcyzny został unieważniony.

W oparciu o jaką skalę zostanie ustalona wysokość podatku od spadku?

Roman J. jest obywatelem polskim. Od połowy lat 70. przebywał w Australii, gdzie mieszkał i pracował. Planuje wrócić do Polski, zakupić dom i zamieszkać w nim. 

Czy oszczędności zgromadzone podczas pobytu za granicą będą podlegały opodatkowaniu w Polsce?

Michał M. jest podatnikiem podatku liniowego. W 2010r. planuje dokonać darowizny na cele krwiodawstwa, a następnie odliczyć daną kwotę od dochodu.

Czy odliczenie takie jest możliwe?

Stowarzyszenie „Razem raźniej” zajmuje się działalnością wspierającą edukację uzdolnionych dzieci z obszarów wiejskich. W roku szkolnym 2009/2010 udzieliło 20 dzieci stypendium, które miesięcznie wynosiło 100zł/os. 

1. Czy stypendium to podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?

2. Czy stowarzyszenie jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązane jest wystąpić o nadanie numeru NIP dla uczniów, którym przyznane zostało stypendium?

Piotr C. w celu poprawy estetyki przydomowego ogrodu usunął rosnące tam drzewa. Nie uzyskał na to pozwolnia, dlatego też wójt gminy nałożył na Piotra C. karę w wysokości 2.404,43zł. Ukarany odwołał się, a wójt gminy wyraził zgodę na umorzenie nałożonej kary. Jednocześnie Piotr C. otrzymał PIT-8C, w którym umorzenie kary za usunięcie drzew bez zezwolenia zakwalifikowano jako przychód.

Czy umorzenie kary jest przychodem?

Paweł G. złożył w kwietniu 2010r. rozliczenia podatkowe za rok ubiegły. Wysokość uiszczonego podatku wynikała z samoobliczenia. W czerwcu 2010r. otrzymał decyzję organu podatkowego, w której określono należny podatek w kwocie wyższej niż wynikającej z deklaracji.

Czy podwyższenie kwoty podatku należnego w drodze decyzji organu podatkowego jest możliwe?

Karolina S. sprzedawała na portalu aukcyjnym odzież. Nie prowadziła działalności gospodarczej. W celu uniknięcia negatywnych konsekwencji potencjalnej kontroli skarbowej chciałaby założyć działalność gospodarczą.

Czy możliwe jest objęcie wcześniejszej aktywności Karoliny S. nowozałożoną działalnością gospodarczą?

Regina C. za pośrednictwem internetu dokonuje sprzedaży ubrań dzieci, które są dla nich za małe. Miesięcznie sprzedaje ok. 10 sztuk. Osiągane przychody nie są wysokie.

Czy powyższa działalność jest opodatkowana?

Teresa C. zajmuje się hobbystycznie wyrobem glinianych figurek, które następnie sprzedaje na allegro w cenie równej kosztom wytworzenia każdej z postaci( nie osiąga z działalności zysku). 

Czy aktywność Teresy C. jest opodatkowana?